注册税务师精讲班《财务与会计》视频教程——5元

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税法按内容分类,分为税收实体法和税收程序法。

按内容分类 特点及范围
实体法(税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范,是税法的核心部分) 特点:结构具有规范性和统一性,表现在一税一法,要素固定

范围:商品劳务税(流转税)法、所得税法、财产税法、行为税法

程序法(税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范) 特点:规定征税和纳税程序

范围:程序法主要制度、税收确定程序、税收征收程序、税务稽查程序

税收实体法要素

税收实体法要素主要有六个:纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

(一)纳税义务人

纳税义务人简称纳税人,也称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,一般分为法人和自然人。

相关概念:

(1)负税人:是实际负担税款的单位和个人。现实中,纳税人与负税人有时一致,有时不一致。

(2)代扣代缴义务人

(3)代收代缴义务人

(4)代征人

(5)纳税单位:申报缴纳税款的单位,是纳税人的有效集合。

(二)课税对象

课税对象又称为征税对象,是税法中规定的征税的目的物。是税法诸要素中的基础性要素:

体现各税种的征税范围;

是一种税区别于另一种税的最主要标志,决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别;

其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

与课税对象的相关概念辨析:

(1)计税依据

计税依据,又称税基,是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据的关系:课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。

(2)税目

税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。税目一般可分为列举税目和概括税目两类。

划分税目的主要作用:①明确征税范围;②解决课税对象归类问题。

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